Helmer und Partner | Helmer und Partner | Belau Helmer und Partner

  • Mit Durchsetzungskraft!

    Wir bieten Ihnen Rückendeckung!
    Mit unserem Know-how gewinnen Sie den Zahlenkampf!
    Wir unterstützen Sie im Umgang mit Banken und Behörden.

  • Mit Durchblick!

    Wir verschaffen Ihnen neue Perspektiven!
    Mit uns haben Sie die Möglichkeit Ihre Finanzen aus einem anderen Blickwinkel aus zu sehen!

  • Immer ein Ass im Ärmel...

    Wir bieten individuelle Lösungen für all Ihre Probleme
    und Fragen.

    Nutzen Sie unser Fachwissen zu Ihrem Vorteil!

  • Probleme mit Zahlen?

    Mit uns gehört das der Vergangenheit an.
    Wir behalten immer den Durchblick und nehmen uns gerne Ihre Bilanz vor!

Steuernews für Mandanten

GmbH-Ausschüttungen und Teileinkünfteverfahren

Geldscheine

Ausschüttungen

Die GmbH-Bilanz 2017 ist im Regelfall erstellt. Vielfach stellt sich dann die Frage, wie viel die GmbH eigentlich ausschütten kann. Die Frage beantwortet sich mit Blick auf die Bilanz wie folgt: Ausschüttbar ist die Summe aus Jahresüberschuss und Gewinnvortrag. Der Gewinnvortrag beinhaltet die stehen gelassenen und bisher nicht ausgeschütteten Gewinne aus früheren Jahren.

Beschränkung nach § 43a GmbHG

Hat die GmbH Kredite an den Geschäftsführer gewährt? Diese dürfen nach § 43a GmbHG nur aus dem freien Eigenkapital gewährt werden. Die Vorschrift bestimmt, dass Kredite „nicht aus dem zur Erhaltung des Stammkapitals erforderlichen Vermögen der Gesellschaft“ gewährt werden dürfen. Die Vorschrift gilt übrigens nicht nur für den Geschäftsführer, sondern allgemein auch für andere gesetzliche Vertreter, Prokuristen oder Handlungsbevollmächtigte. Mit anderen Worten: Das zu erhaltende Stammkapital sowie Kredite sind in die Gesamtbetrachtung einzubeziehen. Betragen Jahresüberschuss und Gewinnvortrag in Summe € 1.000.000,00 und schuldet der Geschäftsführer der GmbH € 200.000,00, können nur maximal € 800.000,00 ausgeschüttet werden. Voraussetzung ist weiterhin, dass die GmbH über freie liquide Mittel in Höhe der gewünschten Ausschüttung verfügt. 

Teileinkünfteverfahren 

Ausschüttungen aus GmbH-Beteiligungen unterliegen im Regelfall als Einkünfte aus Kapitalvermögen dem Abgeltungsteuersatz von 25 % (zzgl. Solizuschlag). Dabei führt die GmbH die 25%ige Kapitalertragsteuer ab und damit ist alles erledigt. Der Werbungskostenabzug ist ausgeschlossen. Im Einzelfall kann es aber sinnvoll sein, für das Teileinkünfteverfahren zu optieren. Bei einer Besteuerung nach dem Teileinkünfteverfahren werden die GmbH-Ausschüttungen nur zu 60 % besteuert. Die Besteuerung erfolgt im Steuerveranlagungsverfahren mit dem progressiven Steuersatz. Darüber hinaus dürfen in wirtschaftlichem Zusammenhang stehende steuermindernde Beträge (z. B. Darlehenszinsen für die GmbH-Beteiligung) zu 60 % abgezogen werden. Voraussetzung hierfür ist eine Beteiligung von mindestens 25 % an der GmbH bzw. von mindestens 1 %, wenn der Gesellschafter einen maßgeblichen unternehmerischen Einfluss auf die Gesellschaft hat (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 Einkommensteuergesetz-EStG).

Stand: 27. Juli 2018

Bild: Eisenhans - stock.adobe.com

Artikel der Ausgabe August 2018

Familienentlastungsgesetz (FamEntlastG) kommt

Familienentlastungsgesetz (FamEntlastG) kommt

Referentenentwurf veröffentlicht

BFH-Zinsbeschluss: Finanzverwaltung setzt Vollziehung aus
GmbH-Ausschüttungen und Teileinkünfteverfahren

GmbH-Ausschüttungen und Teileinkünfteverfahren

Wichtige Regelungen für GmbH-Ausschüttungen

Mitteilungspflichten für Auslandsbeziehungen
Brückenteilzeit kommt

Brückenteilzeit kommt

Die Bundesregierung will Arbeitnehmern die Rückkehr zu einer Vollzeitbeschäftigung nach einer Teilzeitphase erleichtern.

Notebook oder Smartphone lohnsteuerfrei überlassen

Notebook oder Smartphone lohnsteuerfrei überlassen

Voraussetzung für die Steuerfreiheit ist, dass es sich bei dem Notebook oder Smartphone um ein betriebliches Gerät handelt.

Schornsteinfegerkosten komplett absetzen

Schornsteinfegerkosten komplett absetzen

Als Nachweis muss der Steuerpflichtige eine Rechnung erhalten haben, die er per Überweisung begleicht.

Helmer und Partner | Helmer und Partner | Belau Helmer und Partner - Heidenheim work Am Wedelgraben 1 89522 Heidenheim Deutschland work +49732193700 fax +497321937050 http:/www.die-wp.de/
Helmer und Partner - Senden work Hauptstr. 18 89250 Senden Deutschland work +49730790210 fax +497307902125 http:/www.die-wp.de/
Belau Helmer und Partner - Heidenheim work Am Wedelgraben 1 89522 Heidenheim Deutschland work +49732193700 fax +497321937050 http:/www.die-wp.de/
Atikon work Kornstraße 15 4060 Leonding Österreich work +43732611266 fax +4373261126620 http://www.atikon.com/ 48.260229 14.257369